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初级会计 | 个人所得税算法,赶快收藏!太全了!
初级会计 | 个人所得税算法,赶快收藏!太全了!

来源:传知网校2019-12-07

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  今天传知网校小编为大家准备了关于初级会计考试 个人所得税算法,赶快收藏!真是太全啦!这真是备考初级会计的小伙伴的福利呀!哎呀!快来看看今天的文章内容吧~~今天收获大大的~

初级会计个人所得税算法,传知网校

  1居民工资薪金所得

  (1)有住所居民个人正常工资薪金所得

  正常工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

  计算公式为:

  应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

  累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其它扣除

  (2)无住所居民个人正常工资薪金所得

  无住所居民个人在境内居住累计满183天的年度连续不满六年(含无住所居民个人为高级管理人员人员)

  应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额×〔1-(当月境外支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额)×(当月工资薪金所属工作期间境外工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数)〕-减除费用

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  无住所居民个人在境内居住累计满183天的年度连续满六年(含无住所居民个人为高级管理人员人员)

  应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额-减除费用

  应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

  无住所个人此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天。该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税。重新计算连续居住年限。

  2居民个人全年一次性奖金收入

  居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

  应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

  居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

  自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

  3居民个人劳务报酬所得

  (1)劳务报酬所得-保险营销员、证券经纪人

  保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

  (2)劳务报酬所得-一般劳务、其他劳务

  劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额;每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,费用按百分之二十计算。计算公式为:

  应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

  4居民个人稿酬所得

  稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。以收入减除费用后的余额为收入额,收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。

  计算公式为:

  应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×适用税率(20%)

  5居民个人特许权使用费所得

  特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。

  计算公式为:

  应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×适用税率(20%)

  6非居民纳税人工资薪金所得

  (1)非高层管理人员应纳税额:

  1)非居民个人境内居住时间累积不超过90天

  应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额×(当月境内支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额)×(当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数)-减除费用

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  (2)非居民个人境内居住时间累积超过90天不满183天

  应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额×(当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数)-减除费用

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  (2)高级管理人员人员应纳税额:

  (1)高级管理人员人员在境内居住时间累积不超过90天

  应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额×(当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额)-减除费用

  应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

  (2)高级管理人员人员在境内居住时间累积超过90天不满183天

  应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额×〔1-(当月境外支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额)×(当月工资薪金所属工作期间境外工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数)〕-减除费用

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  注:非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变,达到居民个人条件时,应当告知扣缴义务人基础信息变化情况,年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

  以上就是传知网校小编为大家整理的文章内容,今天的传知网校小编为大家准备的个人所得税算法大家看完是不是有很多收获呢?今天的文章内容就分享到这里了,感谢您的阅读,祝愿您考试顺利,逢考必过~

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