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2020年初级会计实务第六章知识要点—资产负债项目的填列说明
2020年初级会计实务第六章知识要点—资产负债项目的填列说明

来源:传知网校2019-12-21

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  不要害怕困难,困难是成功者的垫脚石,想在考试中赢得优秀成绩,就要付出相应的努力,今天传知网校小编为大家整理了初级会计实务财务报表的知识要点,提供给大家做些参考。希望此篇文章对大家有所帮助~来学习吧!

初级会计知识要点,传知网校

  【知识要点一】资产负债项目的填列说明

  1、资产项目的填列。

  (1)货币资金:“库存现金”科目的期末余额+“银行存款”科目的期末余额+“其他货币资金”科目的期末余额;

  (2)交易性金融资产:根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列;

  (3)应收票据及应收账款:“应收票据”科目的期末余额+“应收账款”科目的期末余额+“预收账款”科目所属各明细科目期末借方款-“坏账准备”科目相关坏账准备期末余额

  (4)预付款项:“预付账款”明细科目的期末借方余额+“应付账款”明细科目的期末借方余额-相关的“坏账准备”科目期末余额

  【提示】“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的,应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目内填列

  (5)其他应收款:“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列

  (6)存货:“材料采购”+“原材料”+“低值易耗品”+“存货商品”+“周转材料”+“委托加工物资”+“委托代销商品”+“在途物资”+“生产成本”+“受托代销商品”等科目的期末余额-“受托代销商品款”-“存货跌价准备”科目的期末余额

  【提示】

  ①材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业,还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列;

  ②工程物资不属于企业的存货项目,在资产负债表中“在建工程”项目列示

  (7)持有待售资产:根据“持有待售资产”科目的期末余额,减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列

  (8)一年内到期的非流动资产:根据有关科目的期末余额分析填列

  (9)债券投资:根据“债券投资”科目的相关明细科目期末余额-“债券投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额

  【提个醒】企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值,在“其他流动资产”项目反响

  (10)其他债权投资:根据“其他债券投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列

  【提醒】自资产负债表日期一年内到期的长期债权投资的期末账面价值,在“一年内到期的非流动资产”项目反映,其中:长期债权投资包括债权投资和其他债权投资;

  企业购入的公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值,在“其他流动资产”项目反映

  (11)长期应收款:“长期应收款”科目的期末余额-相应的“未实现融资收益”科目-相关的“坏账准备”科目的期末余额

  (12)长期股权投资:“长期股权投资”科目的期末余额-“长期股权投资减值准备”科目的期末余额

  (13)其他权益工具权益:根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列

  (14)固定资产:“固定资产”科目的期末余额-“累计折旧”科目的期末余额-“固定资产减值准备”科目的期末余额,以及“固定资产清理”科目的期末余额

  (15)在建工程:“在建工程”科目的期末余额-“在建工程减值准备”科目的期末余额+“工程物资”科目的期末余额-“工程物资减值准备”科目的期末余额

  (16)无形资产:“无形资产”科目的期末余额-“累计摊销”科目的期末余额-“无形资产减值准备”科目的期末余额

  (17)开发支出:根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目的期末余额填列

  (18)长期待摊费用:“长期待摊费用”科目的期末余额-将于一年内(含一年)摊销的数额后的余额

  (19)递延所得税资产:根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列

  (20)其他非流动资产:根据有关科目的期末余额填列

  以上就是传知网校小编为大家整理的文章内容,希望此篇文章对正在备考的小伙伴们有帮助~以上内容就是传知网校小编为大家整理的,好啦!今天的文章内容就分享到这里了,更多精彩内容请关注我们下方的二维码吧!

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