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备考领取!注册会计师《税法》知识点总结:增值税(一)
备考领取!注册会计师《税法》知识点总结:增值税(一)

来源:传知网校2020-02-07 3243

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  2020年注册会计师考试备考已经进入了紧张的备考复习状态!今天传知网校小编为大家准备了注册会计师《税法》知识点第二章内容,大家记得一起来学习哦~希望今天有学习收获哦~

注册会计师知识点总结,传知网校

  注册会计师《税法》知识点总结:增值税(一)

  一、增值税的征税范围及税率

  第一部分:征税范围

  一、征税范围的一般规定

  (一)营改增前就存在的项目:销售或者进口货物(记:货物);

  销售劳务(仅指加工、修理修配)

  (二)营改增后移过来的项目:

  一共有七项,记忆方法:

  你打着电话、发着短信(电信服务)去坐车(交通运输服务),为了去海南旅游(生活服务);在旅游地买了纪念品,发邮政寄给你的父母(邮政服务),又在海南买了很多水果,发顺丰(现代服务)寄回自己家(联想到建筑服务),这套房子是你贷款(金融服务)买的。

  1、交通运输服务(记:水陆空+管道)

  ★无运输工具承运业务:按照交通运输服务缴纳增值税

  2、邮政服务

  ★一定是和邮政集团相关。顺丰快递不属于该税目

  3、电信服务:基础电信(记:语音通话);增值电信(记:短信)

  4、建筑服务:包括装饰服务、安装服务、修缮服务

  ★修缮服务指不动产;修理服务指动产

  平整土地属于其他建筑服务(记:跟地相关的,也可能属于本税目);疏浚(不包括航道疏浚)属于其他建筑服务

  建筑施工设备出租+配备人员属于本税目(记:类似于直接提供了服务)

  物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税

  5、金融服务:包括罚息等

  ★投资收取的固定利润或保底利润——贷款服务,属于本税目

  取得的非保本收益——不征收增值税(记:收益不确定性太大,为了投资者的利益着想,不能雪上加霜)

  存款利息、保险赔付——不征收增值税(记:存款利息的记忆方法:就这么点利息,也不好意思收税;保险赔付的记忆方法:都已经这么惨了,还是不征税了)

  真题重现:

  【多选题·2018年考生回忆版】金融企业提供金融服务取得的下列收入中,按“贷款服务”缴纳增值税的有(

  )。

  A.以货币资金投资收取的保底利润

  B.融资性售后回租业务取得的利息收入

  C.买入返售金融商品利息收入

  D.金融商品持有期间取得的非保本收益

  答案:ABC

  以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

  6、现代服务(不需要全部掌握,掌握老师所讲的要点即可,全部要点见精讲班第七讲)

  ★文化创意服务中的广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

  融资租赁属于:现代服务——租赁服务;融资性售后回租:金融服务——贷款服务

  水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁。(区分程租、期租和湿租:属于交通运输服务)

  将不动产or动产的广告位出租,属于租赁服务,而不是广告服务(记:因为只是提供了打广告的途径)

  文化创意服务属于现代服务;文化体育服务属于生活服务(记:创意不常有,所以比较洋气,比较现代;而文化体育自古就有,比较日常,因此属于生活服务)

  精选例题:

  【例·多选题】下列属于增值税交通运输服务征税范围的有(

  )。

  A.铁路运输业务

  B.航空运输干租业务

  C.远洋运输程租业务

  D.远洋运输期租业务

  答案:ACD

  解析:航空运输干租业务属于现代服务。

  【例·单选题】下列不属于增值税金融服务征税范围的有(

  )。

  A.融资租赁服务

  B.保险服务

  C.直接收费金融服务

  D.金融商品转让服务

  答案:A

  解析:A属于现代服务的征税范围。

  【重点掌握】【例·单选题】下列不属于增值税物流服务的有(

  )。

  A.装卸搬运服务

  B.收派服务

  C.车辆停放服务

  D.港口码头服务

  答案:C

  解析:C属于租赁服务的征税范围。

  以上内容就是传知网校小编为大家准备的习题内容,备考注册会计考试的你准备好了吗?关注下方二维码,拿出全新姿态来迎接考试。

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